自考《基础会计学》往年真题解析

导读会计专业是研究企业在一定的营业周期内如何确认收入和资产的学问,熟悉会计基本理论与相关财经法规,熟练掌握会计基本技能。会计专业领域涉及面广:鉴证,审计,税收,公司会计,管理会计,财务管理,破产清算,法务会计,预算制定,商业咨询等等都是会计专业将要涉及的领域。

1、根据土地增值税法律制度的规定,下列各项中,属于土地增值税纳税人的是( )。

A.承租商铺的张某

B.出让国有土地使用权的某市政府

C.接受房屋捐赠的某学校

D.转让厂房的某企业

答案:D

解析:(1)选项 A:房地产的出租,不属于土地增值税的征税范围;(2)选项 B:出让国有土地使用权,不征收土地增值税;(3)选项 C:受赠人不是土地增值税的纳税人。

2、2017 年 6 月甲公司销售自行开发的房地产项目,取得不含增值税销售收入 10 000 万元,准予从房地产转让收入中减除的扣除项目金额 6 000万元,且增值额超过扣除项目金额 50%、未超过扣除项目金额 100%的部分,税率为 40%,速算扣除系数为 5%,计算甲公司该笔业务应缴纳土地增值税税额的下列计算公式中,正确的是( )。(2018 年)

A. (10 000-6 000)×40%+6 000×5%=1 900(万元)

B. 10 000 × 40% = 4 000(万元)

C. (10 000-6 000)×40%-6 000×5%=1 300(万元)

D. 10 000 × 40%-6 000× 5% = 3 700(万元)

答案:C

3、甲公司开发一项房地产项目,取得土地使用权支付的金额为 1 000万元,发生开发成本 6 000 万元,发生开发费用 2 000 万元,其中利息支出 900万元无法提供金融机构贷款利息证明。已知,当地房地产开发费用的计算扣除比例为 10%。甲公司计算缴纳土地增值税时,可以扣除的房地产开发费用为( )万元。

A.2 000-900=1100

B.6 000×10%=600

C.2 000×10%=200

D.(1 000+6 000)×10%=700

答案:D

解析:财务费用中的利息支出,凡不能按转让房地产项目计算分摊或不能提供金融机构证明的,允许扣除的房地产开发费用=(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)×所在省、自治区、直辖市人民政府规定的扣除比例;因此,甲公司可以扣除的房地产开发费用=(1 000+6 000)×10%=700(万元)。

4、单选题:根据土地增值税法律制度的规定,下列各项中,免征土地增值税的是( )。(2017 年)

A.由一方出地,另一方出资金,企业双方合作建房,建成后转让的房地产

B.因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁,企业自行转让原房地产

C.企业之间交换房地产

D.企业以房地产抵债而发生权属转移的房地产

答案:B

解析:因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁,由纳税人自行转让原房地产的,比照本规定免征土地增值税。

5、根据土地增值税法律制度的规定,下列情形中,纳税人应当进行土地增值税清算的有()。

A.直接转让土地使用权的

B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的

C.房地产开发项目全部竣工并完成销售的

D.取得房地产销售(预售)许可证满 2 年尚未销售完毕的

答案:ABC

解析:本题考核土地增值税的清算。对于取得房地产销售(预售)许可证满 2 年尚未销售完毕的,不用进行土地增值税的清算。取得房地产销售(预售)许可证满 3 年尚未销售完毕的,税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。

6、根据资源税法律制度的规定,下列各项中,属于资源税征税范围的有( )。

A.花岗岩

B.人造石油

C.海盐

D.煤成(层)气

答案:ACD

解析:按照现行资源税征税范围规定,人造石油不属于资源税征税范围,不征收资源税,而花岗岩、海盐和煤成(层)气均属于资源税征收范围。

7、根据资源税法律制度的规定,下列单位和个人的生产经营行为应缴纳资源税的有( )。

A.冶炼企业进口铁矿石

B.个体经营者开采煤矿

C.国有企业开采石油

D.中外合作开采天然气

答案:BCD

解析:根据资源税纳税人的规定,在我国领域和管辖的其他海域开发应税矿产品的单位和个人征收资源税,进口资源产品不征收资源税。

8、某铜矿 2020 年 10 月销售铜矿石原矿收取价款合计 600 万元,其中从坑口到车站的运输费用 20 万元,随运销产生的装卸、仓储费用 10 万元,均取得增值税发票。已知:该矿山铜矿石原矿适用的资源税税率为 6%。计算该铜矿 10 月份应纳资源税税额的下列算式中,正确的是( )。

A.600 × 6% = 36(万元)

B.(600 – 20)× 6% = 34.8(万元)

C.(600 – 20 – 10)× 6% = 34.2(万元)

D.(600 – 10)× 6% = 35.4(万元)

答案: C

解析:因为铜矿征税对象为原矿或选矿,本题计税依据应为原矿销售额,减除运输费用和装卸、仓储费用。

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